О прибылях и убытках. Что включать в состав отчета и как использовать при анализе

Что такое отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках, отчет о доходах и расходах или отчет о финансовых результатах — это один из трех важных финансовых отчетов, используется для оценки финансовых результатов компании, отражает доходы и расходы компании за определенный период. При этом, необходимо отметить, что при оценке финансовой деятельности также используется другая ключевая отчетность компании — баланс предприятия и отчет о движении денежных средств.

Структура отчета о доходах

В то время как баланс представляет собой моментальный снимок финансовых показателей компании на определенную дату, отчет о прибылях и убытках сообщает о доходах за определенный период времени, продолжительность которого указывается в заголовке документа, например, за (финансовый) год или квартал.

В данном отчете не отражается детализация в части наличных или безналичных поступлений (продажи наличными по сравнению с продажами в кредит) или наличными и безналичными платежами / выплатами (покупки наличными по сравнению с покупками в кредит). Структура отчета начинается с показателя выручки от продаж, затем отражается себестоимость, на основании которых рассчитывается прибыль до налогообложения и чистая прибыль.

В зависимости от требований законодательства, объема бизнеса и связанной с ним операционной деятельности, отчет о прибылях и убытках отражает четыре ключевые статьи:

Доходы

Выручка от основной деятельности
Выручку от основной деятельности часто называют операционной выручкой. Для компании, производящей продукт, или для оптовика, дистрибьютора или розничного продавца, занимающегося продажей этого продукта, выручка от основной деятельности является выручка, полученная от продажи продукта. Аналогичным образом, для компании, занимающейся предложением услуг, выручка от основной деятельности означает доход или комиссионные, полученные в обмен на предложение этих услуг.
Доходы от участия в других организациях
Доходы, полученные от вспомогательной непрофильной деятельности, часто называют внереализационными доходами. Эти доходы не связаны с покупкой и продажей товаров и услуг, и могут включать:
• доход от процентов, полученных за капитал в банке на счете
• доход от аренды коммерческой недвижимости
• дивиденды и доход от прочих вложений
• доход от рекламного места, размещенного на недвижимости.

Прочие доходы

Доходы, полученные от других видов деятельности, например от продажи долгосрочных активов. Сюда включается прибыль, полученная от единовременной некоммерческой деятельности, например, продажа компанией движимого и недвижимого имущества, неиспользуемой земли или дочерней компании.
Не следует путать выручку с денежными поступлениями. Выручка обычно учитывается в период, когда осуществляются продажи или предоставляются услуги, т.е. в период начисления.
Поступления — это полученные денежные средства, которые учитываются по факту их получения.
Например, клиент может получить товары / услуги от компании 28 сентября, в результате чего выручка будет учтена в сентябре. Благодаря хорошей репутации, покупателю может быть предоставлена 30-дневная отсрочка оплаты. У него будет время произвести оплату до 28 октября, в этот период будут учтены поступления.

Расходы

Все расходы, понесенные для получения операционной выручки, связанной с основной деятельностью компании и включают:
• себестоимость проданных товаров (COGS), производственная себестоимость
• коммерческие и управленческие расходы, в том числе общие и административные расходы (SG&A), амортизация, расходы на исследования и разработки (R&D), заработная плата сотрудников, комиссионные с продаж и расходы на коммунальные услуги, такие как электричество и транспорт, прочие накладные расходы.
Расходы на вспомогательную деятельность
Все расходы, связанные с непрофильной деятельностью, например, проценты по ссуде.

Прочие расходы

Включает все расходы, которые образуются от убыточной продажи долгосрочных активов, единовременные или любые другие необычные затраты, расходы на судебные процессы.

Операционные доходы и расходы дают представление о том, насколько хорошо работает основной бизнес компании. Доходы и расходы по вспомогательной деятельности учитывают степень участия компании и ее опыт в управлении вспомогательной, непрофильной деятельностью. Например, существенно высокий процентный доход от денег, хранящихся на счете в банке в сравнении с доходом от основной деятельности указывает на то, что предприятие не использует в полной мере имеющийся ресурс, например, на расширение производственных мощностей. Периодический доход от сдачи в аренду имущества, указывает на то, что руководство извлекает выгоду из имеющихся ресурсов и активов для получения дополнительной прибыли.
Компании, работающие в глобальном масштабе, имеют диверсифицированные бизнес-сегменты, предлагая сочетание продуктов и услуг, и часто участвуют в слияниях, поглощениях и стратегических партнерствах. Такой широкий спектр операций, диверсифицированный набор расходов, различные виды деятельности приводят к необходимости детализировать записи в отчете о прибылях и убытках.
В многоуровневом отчете о прибылях и убытках различные показатели рентабельности также отражаются на четырех различных уровнях деятельности предприятия — валовом, операционном, до налогообложения и после налогообложения, что помогает определить изменение прибыльности. Например, высокая валовая прибыль, но более низкая операционная прибыль указывает на более высокие расходы, в то время как более высокая прибыль до налогообложения и более низкая прибыль после налогообложения указывает на потерю прибыли из-за налогов и других единовременных необычных расходов.

Применение отчетов о прибылях и убытках

Основная цель отчета о прибылях и убытках состоит в том, чтобы донести до заинтересованных сторон подробную информацию о прибыльности и деловой активности компании. Отчет также дает возможность сравнить рентабельность бизнеса с аналогичными предприятиями и секторами, отражая подробные сведения о масштабе и внутренней структуре компании. Такие отчеты также готовятся на уровне отделов и сегментов, чтобы у руководства компании была возможность своевременно иметь представление о ходе выполнения различных процессов в течение периода. Такие отчеты могут служить промежуточной информацией для внутренних пользователей компании.

Руководство компании, основываясь на результатах отчетов о прибылях и убытках, оперативно ориентируется в принятии решений, например, о расширении деятельности в новых регионах, увеличении продаж, увеличении производственных мощностей, увеличении использования или продаже активов, закрытии отдела или линейки продуктов.

Конкуренты используют показатели отчета в целях получения представления о степени успеха компании и направления, в котором они заинтересованы, уровне роста расходов на НИОКР.

Кредиторы используют отчеты о прибылях и убытках, чтобы спрогнозировать будущие денежные потоки компании.

Аналитики-исследователи используют отчет о прибылях и убытках для сравнения результатов за год и за квартал.

Контролирующие органы ориентируются на отчет чтобы определить состояние деятельности и полноту отчислений в бюджет.

На основании отчета о доходах и расходах можно сделать вывод, помогли ли усилия компании снизить себестоимость продаж и увеличить прибыль с течением времени, удалось ли руководству своевременно контролировать операционные расходы без ущерба для прибыльности компании.
Отчет о прибылях и убытках дает ценную информацию о различных аспектах бизнеса. Он включает в себя деятельность компании, эффективность ее управления, возможные потери, которые могут снизить прибыль, и то, насколько компания работает в соответствии с отраслевыми аналогами.

КЛЮЧЕВЫЕ ВЫВОДЫ
• Отчет о прибылях и убытках — это один из трех основных финансовых отчетов, в которых отражены финансовые результаты компании за определенный отчетный период.
• Чистая прибыль = Общие доходы — Общие расходы — Налоги
• Общая выручка — это сумма операционных и внереализационных доходов, общие расходы — это расходы, понесенные по основным и дополнительным видам деятельности.
• Доходы — это не поступления денежных средств. В данном отчете отражается начисленная выручка и не отражаются полученные денежные средства.
• Отчет о прибылях и убытках дает ценную информацию о деятельности компании, эффективности ее управления, неэффективных направлениях, результатах в сравнении с отраслевыми аналогами.
Метки:

Добавить комментарий

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.