Как подготовить документацию по трансфертному ценообразованию в соответствии с российским законодательством

Сбор данных о трансфертных операциях между связанными юридическими лицами является важным этапом для корректировки трансфертных цен. Вот несколько шагов, которые могут помочь вам в этом процессе:

• Определите информацию, которую вам нужно собрать: Первым шагом является определение информации, которую вам нужно собрать. Это может включать в себя данные о продуктах или услугах, которые были переданы между связанными юридическими лицами, цены, по которым были совершены трансфертные операции, а также финансовые данные, такие как прибыль и затраты.
• Обратитесь к бухгалтерской документации: Одним из источников данных может быть бухгалтерская документация, такая как отчеты о финансовых результатах, отчеты о продажах, счета и прочие финансовые записи. Эти документы могут содержать информацию о трансфертных операциях и связанных с ними финансовых показателях.
• Проведите интервью с сотрудниками: Другим способом сбора данных может быть проведение интервью с сотрудниками, ответственными за проведение трансфертных операций. Они могут предоставить ценную информацию о процессе и условиях сделок.
• Используйте внешние источники данных: Вы также можете использовать внешние источники данных, такие как рыночные исследования, отчеты аналитических агентств или другие публично доступные источники информации. Эти данные могут помочь вам сравнить цены и условия сделок с рыночными стандартами.

Сбор данных о трансфертных операциях требует внимания к деталям и точности. Убедитесь, что вы собираете все необходимые данные и документируете процесс сбора информации для будущего использования и налогового аудита.

Анализ рыночных условий — это процесс оценки текущих условий рынка, на котором действуют связанные юридические лица, и определения справедливых цен и условий для трансфертных операций.

Для выполнения анализа рыночных условий вы можете руководствоваться следующими шагами:

• Соберите данные о рынке: Соберите данные о рынке, на котором действуют связанные юридические лица. Это может включать в себя данные о конкурентной среде, спросе и предложении, ценах на аналогичные товары или услуги, а также другие факторы, которые могут влиять на цены и условия на рынке.
• Изучите конкурентов: Изучите конкурентов связанных юридических лиц на рынке. Определите, какие цены и условия они предлагают на аналогичные товары или услуги. Это поможет вам понять, какие цены и условия будут справедливыми для связанных юридических лиц.
• Проведите анализ спроса и предложения: Оцените спрос и предложение на рынке. Рассмотрите, какие факторы могут влиять на спрос и предложение, и как они могут повлиять на цены и условия трансфертных операций. Например, если спрос на товар или услугу высок, это может повлиять на цену.
• Рассмотрите особенности рынка: Учтите особенности рынка, на котором действуют связанные юридические лица. Это может включать в себя правовые, регуляторные или экономические факторы, которые могут оказывать влияние на цены и условия на рынке.
• Сравните с рыночными стандартами: Сравните цены и условия трансфертных операций с рыночными стандартами. Определите, насколько цены и условия отличаются от тех, которые приняты на рынке. Это поможет вам определить, требуется ли корректировка трансфертных цен.

Важно отметить, что анализ рыночных условий может быть сложным процессом, требующим экспертного знания и опыта.

В России документация по трансфертному ценообразованию представляет собой комплексное аналитическое и описательное изложение информации о методах и процедурах, используемых для определения справедливой цены в сделках между связанными лицами. Состав документации может варьироваться в зависимости от конкретных требований и регламентации национального законодательства. Основными элементами, которые обычно включаются в документацию по трансфертному ценообразованию в России являются:

• Общая информация о компании: В этом разделе предоставляется информация о компании, ее структуре, виде деятельности, рынках, на которых она действует, и других факторах, которые могут влиять на ценообразование.
• Описание связанных лиц: В этом разделе предоставляется информация о связанных лицах, их структуре, взаимоотношениях и сделках между ними. Это включает информацию о договорах, условиях сделок и принципах ценообразования.
• Анализ рыночных условий: В этом разделе проводится анализ рыночных условий, включая спрос и предложение, конкурентную среду, цены на аналогичные товары или услуги, а также другие факторы, которые могут влиять на цены и условия на рынке.
• Выбор метода ТЦО: В этом разделе обосновывается выбор конкретного метода трансфертного ценообразования и обосновывается его применимость к сделкам между связанными лицами.
• Описание и применение выбранного метода: В этом разделе дается подробное описание выбранного метода ТЦО и объясняется, как он применяется для определения справедливой цены в конкретных сделках.
• Анализ сравнимых операций: В этом разделе проводится анализ сравнимых операций между независимыми сторонами и связанными лицами для подтверждения справедливости цен и условий трансфертных операций. Сравниваются коммерческие и финансовые условия сделок.

Сравнение коммерческих и финансовых условий контролируемых сделок по транснациональным корпорациям (ТЦО) обычно включает в себя анализ следующих факторов:

• ---

  Цена товара или услуги: Сравните коммерческие цены, предлагаемые контролируемыми сделками, с рыночными ценами на аналогичные товары или услуги. Если контролируемая сделка имеет значительно отличающуюся цену, может потребоваться объяснение этого расхождения.

• Условия оплаты: Рассмотрите условия оплаты контролируемых сделок, такие как сроки и методы оплаты. Сравните их с типичными условиями оплаты, используемыми в сходных коммерческих сделках. Если условия оплаты контролируемых сделок не соответствуют стандартным условиям, возможно, нужно провести более детальное исследование.
• Проценты по займам: Если контролируемая сделка предусматривает предоставление займа или капитала, сравните процентные ставки по этим займам с рыночными ставками, чтобы определить, соответствуют ли они условиям, принятым на рынке.
• Гарантии и условия возврата: Обратите внимание на наличие гарантий и условий возврата в контролируемых сделках. Сравните их с обычными гарантиями и условиями возврата, используемыми в коммерческих сделках. Если контролируемые сделки отличаются от типичных вариантов, это может потребовать объяснения.
• Условия поставки и логистика: Рассмотрите условия поставки товаров и логистики в контролируемых сделках. Сравните их с обычными условиями поставки в коммерческих сделках. Если контролируемые сделки имеют отличающиеся условия поставки, это может требовать более подробного изучения.
• Определение справедливого рыночного значения: Используйте различные методы оценки, такие как метод сравнимых сделок или метод переоценки активов, чтобы определить справедливое рыночное значение контролируемых сделок. Сравните его с финансовыми условиями контролируемых сделок для оценки их соответствия.
  

  ---

Все эти факторы могут помочь вам сравнить коммерческие и финансовые условия контролируемых сделок по ТЦО и определить, соответствуют ли они стандартам рынка и не вызывают ли подозрений в налоговой или регуляторной сферах.

• Документальное подтверждение: В этом разделе предоставляются документы, подтверждающие информацию, представленную в документации, такие как договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ и прочие документы, подтверждающие проведение сделок между связанными лицами.
• Сводная информация и заключение: В этом разделе предоставляется сводная информация и заключение, основанное на проведенном анализе и оценке ценообразования в сделках между связанными лицами.