Корректировка трансфертных цен — это процесс внесения изменений в цены, которые устанавливаются между связанными юридическими лицами (обычно между материнской компанией и ее дочерними компаниями), с целью обеспечения справедливости и предотвращения налоговых уклонений.

Для выполнения корректировки трансфертных цен вы можете руководствоваться следующими шагами:

Изучите местные и международные налоговые законы и регуляции, относящиеся к трансфертным ценам. Узнайте, какие требования и стандарты должны быть соблюдены. Соберите все необходимые данные о трансфертных операциях между связанными юридическими лицами, такие как цены продажи товаров или услуг, предоставляемых одним юридическим лицом другому
Оцените функции, активы и риски каждой связанной компании или организации в контексте трансфера товаров, услуг или интеллектуальной собственности. Это поможет определить законные и бизнес-ориентированные факторы, влияющие на цены.
Проведите сравнительный анализ цен на рынке для аналогичных товаров, услуг или интеллектуальной собственности. Получите данные и информацию о ценах, используемых другими компаниями или организациями в вашей отрасли.
Определите метод оценки трансфертных цен, который наиболее соответствует реальным условиям вашей организации и соблюдает установленные налоговые требования. Некоторые из самых распространенных методов включают сравнительные цены, издержки плюс прибыль и распределение прибыли.
Проанализируйте свои внутренние процессы и системы учета, чтобы убедиться, что они способны обеспечить адекватный контроль и документирование трансфертных цен.
Разработайте политику ценообразования на основе ваших анализов и методов оценки. Учтите налоговые требования, бизнес-стратегии и желаемые результаты.
Убедитесь, что ваши документы и учетные записи поддерживают вашу политику ценообразования и соответствуют налоговым законам и регуляциям.
Постоянно мониторьте и анализируйте свои трансфертные цены, чтобы убедиться, что они соответствуют изменяющимся условиям рынка и налоговым требованиям.

Вместе с этим, НК РФ разрешено в течение налогового периода применять не рыночные цены, а по результатам налогового периода осуществить самостоятельную корректировку трансфертной цены, при этом пени на сумму недоимки не начисляются.

Как сделать корректировку трансфертной цены при разной себестоимости

Для осуществления корректировки трансфертной цены при разной себестоимости необходимо учесть различия в затратах на производство и доставку товара. Вот несколько шагов, которые помогут выполнить эту корректировку:

Определитесь с методом ТЦО: Рассмотрите различные методы корректировки трансфертной цены, такие как метод сопоставимых цен или метод добавления наценки к себестоимости. Выберите метод, который наиболее точно отражает реальные затраты на товар.
Расчет себестоимости: Определите себестоимость товара с учетом всех прямых и косвенных затрат на его производство. Это может включать затраты на сырье, трудовые ресурсы, энергию, оборудование и другие расходы, связанные с производством.
Учтите дополнительные затраты: Если себестоимость товара отличается в разных местах производства или поставки, учтите дополнительные затраты, такие как транспортные расходы, пошлины, налоги или другие издержки, которые могут влиять на цену товара.

Как сделать корректировку трансфертной цены при разных базисах (CPT, FCA, FAS) доставки

Скрытый текст

Например, при определении трансфертной цены для контролируемой сделки с разными базисами доставки, такими как CPT (Carriage Paid To), FCA (Free Carrier) или FAS (Free Alongside Ship), может потребоваться корректировка цены, чтобы учесть разные условия поставки.

При использовании условий поставки CPT, продавец несет ответственность за доставку товара до указанного пункта назначения. В этом случае, чтобы сделать корректировку трансфертной цены, следует учесть затраты на доставку, которые продавец понес до указанного пункта назначения. Эти затраты можно включить в стоимость товара, добавив их к цене продажи.

Поставка FCA означает, что продавец выполняет свои обязанности, передавая товар на определенное место, обычно это место погрузки (например, фабрика, склад или порт), указанное в договоре. Контроль и риск переходят от продавца к покупателю на этом этапе. Продавец обязан предоставить готовность товара к отгрузке на указанном месте и в согласованное время. Он также несет расходы и риски, связанные с доставкой товара на это место. Покупатель должен организовать и оплатить транспортировку товара после его передачи на указанном месте. Он также несет расходы и риски, связанные с дальнейшей доставкой товара.

При использовании условий поставки FAS, продавец несет ответственность за доставку товара до порта нагрузки, где товар размещается рядом с судном для его отгрузки. В этом случае, чтобы сделать корректировку трансфертной цены, следует учесть затраты на доставку до порта нагрузки. Эти затраты также можно включить в стоимость товара, добавив их к цене продажи.

Во всех случаях важно учесть, что корректировка трансфертной цены должна быть обоснована и соответствовать принципам адекватности и справедливости.

Как сделать корректировку трансфертной цены при разных способах и сроках оплаты

Скрытый текст

Корректировка трансфертной цены на способ и срок оплаты может быть довольно сложной задачей, требующей учета различных аспектов, таких как налоговые правила, международные стандарты и бизнес-практики. Вот некоторые шаги, которые могут помочь вам осуществить такую корректировку:

Соблюдение законодательства и стандартов: Прежде чем вносить корректировки, необходимо полностью разобраться в налоговом и таможенном законодательстве стран, между которыми происходит международное взаимодействие. Также стоит изучить международные стандарты, такие как рекомендации ОЭСР по ценообразованию на внутригрупповые операции.
Анализ сравниваемых сделок: Проведите анализ сравниваемых сделок, то есть попытайтесь найти другие транзакции, которые сходны с вашей по характеру товаров или услуг, способам оплаты и срокам оплаты. Это поможет вам определить, какие корректировки могут быть применимы в вашем случае.
Оценка рисков и издержек: Проанализируйте, какие риски и дополнительные издержки могут быть связаны с различными способами оплаты и сроками оплаты. Например, оплата в рассрочку или с отсрочкой может вносить дополнительные риски неплатежей или изменения валютных курсов.
Определение корректировок: На основе анализа сравниваемых сделок и рисков определите, какие корректировки следует внести в трансфертную цену. Это может включать изменение базовой цены, добавление премии за риски или изменение коэффициентов, отражающих разные способы и сроки оплаты.

В судебных разбирательствах с целью осуществления корректировок на сроки оплаты также применялись ставки LIBOR и EURIBOR (в зависимости от валюты контракта). В данном случае, для расчета корректировки на срок оплаты, налоговым органом применялась формула расчета простого процента:

L = (P*(1 LIBOR (EURIBOR)*(N/365)) – P) / Q, где

L – размер корректировки к цене товара на срок оплаты (стоимость коммерческого кредита);

P – стоимость товара, по которому была произведена оплата;

LIBOR (EURIBOR) – ставки LIBOR и EURIBOR, увеличенные на 7 процентных пункта, которые в наибольшей степени соответствуют сроку долгового обязательства и актуальны на момент возникновения коммерческого кредита между сторонами проверяемых контролируемых сделок;

N – фактическое количество дней с даты оплаты до даты перехода права собственности на товар (с даты перехода права собственности до даты оплаты);

Q – количество товара по сделке, например, тонн.

Как сделать корректировку трансфертной цены при разных видах упаковки товара

Скрытый текст

Корректировка трансфертной цены может быть необходима, когда товар упаковывается в разные виды упаковки. Это может включать изменение стоимости упаковочных материалов, дополнительные расходы на переработку или различные требования к логистике. Вот несколько подходов, которые можно использовать для корректировки трансфертной цены при разных видах упаковки товара:

Оцените стоимость каждого вида упаковки, включая стоимость упаковочных материалов, трудозатраты и другие расходы, связанные с упаковкой товара. Учтите разницу в стоимости при покупке упаковочных материалов оптом или мелким оптом.

При невозможности раздельного учета упаковки, разделите затраты на упаковку между разными видами упаковки в соответствии с их долей в общем объеме продаж. Например, если один вид упаковки составляет 70% от общего объема продаж, а другой вид упаковки — 30%, то соответствующая доля затрат должна быть распределена пропорционально.

Если разные виды упаковки требуют различных логистических операций, таких как хранение, погрузка и доставка, учтите эти дополнительные расходы при корректировке трансфертной цены. Например, если один вид упаковки требует дополнительного пространства на складе или специальной обработки при погрузке, то это может повлиять на стоимость продукта.

Исследуйте рыночные цены и конкурентоспособность товара в разных видах упаковки. Если товар за счет упаковки обладает преимуществом и более привлекателен для потребителей или обладает лучшей конкурентоспособностью на рынке, то это может оправдать более высокую цену товара.

Примените метод корректировки: Используя выбранный метод корректировки, примените его к себестоимости товара. Например, если вы используете метод добавления наценки, определите размер наценки, который учтет разницу в себестоимости.
Документируйте корректировку: Важно иметь документацию, подтверждающую осуществление корректировки трансфертной цены и объясняющую причины и методы корректировки. Это поможет вам убедить налоговые органы или другие заинтересованные стороны в справедливости и обоснованности корректировки.

В данной статье рассмотрена лишь малая часть примеров по корректировке цен контролируемых сделок. Корректировка трансфертной цены должна соответствовать требованиям российского законодательства и быть обоснованной и справедливой. Неверное или необоснованное управление трансфертными ценами может привести к негативным последствиям, включая налоговые штрафы и проблемы с налоговыми органами.

Корректировка трансфертных цен включает в себя процесс анализа и исправления цен, используемых при трансфере товаров, услуг или интеллектуальной собственности между связанными компаниями или дочерним и материнским организациями.

Важно отметить, что корректировка трансфертных цен может быть сложным процессом, требующим специальных знаний. Чтобы обеспечить соблюдение требований налогового законодательства и избежать возможных проблем с налоговыми органами, рекомендуется проконсультироваться с опытным налоговым консультантом или юристом.