Жесткая конкуренция и давление со стороны государственных органов все больше требуют от российского предпринимательства одновременное соблюдение рыночных условий и требований законодательства.

Правила рынка вынуждают вести деятельность в условиях ограниченных ресурсов, регулярное изменение нормативной документации обязывает контролировать источники дохода и участников сделки.

Соблюдение баланса доходной и расходной части, постоянный контроль достаточности резервов для покрытия требуемых ресурсов — приоритетная задача любого бизнеса, если его главной целью является рост рентабельности. За многолетний опыт работы в данном направлении сформировалось устойчивое мнение, что рост рентабельности достигается путем оптимизации затрат, минимизации потерь, бережливого подхода в решении проблемы. Рентабельность сделки является одной из составных частей формирования структуры отпускной цены. При подготовке документации по ТЦО методом сопоставимой рентабельности (МСР), данный показатель является основополагающим.

В соответствии со ст.105.15 НК РФ взаимозависимые лица должны готовить документацию в отношении контролируемых сделок и по требованию федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, представлять документацию относительно конкретной сделки (группы однородных сделок), указанной в требовании.

Под документацией понимается совокупность документов или единый документ, составленный в произвольной форме и содержащий в том числе, расчет интервала рыночных цен (интервала рентабельности) по контролируемой сделке с описанием подхода, используемого для выбора сопоставимых сделок. Расчет интервала рентабельности осуществляется на основании общедоступных источников информации или на основании данных информационно-ценовых агентств. Для сравнения рентабельности контролируемой сделки с рыночной рентабельностью, получения наиболее достоверного рыночного интервала рентабельности, наиболее целесообразным является формирование максимально возможного списка сопоставимых компаний.

Источники для построения рыночного интервала рентабельности

Построить наиболее полный перечень сопоставимых компаний, позволяют различные базы данных, наиболее распространенные — Астра или Orbis, с помощью которых можно самостоятельно, без привлечения сторонних компаний, на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций с аналогичной деятельностью построить рыночный диапазон рентабельности.

• База данных «Астра» (ЗАО «Интерфакс-Сибирь») содержит информацию о российских организациях и предоставляет возможность анализа и отбора необходимых для исследований организаций в соответствии с требованиями НК РФ для применения метода сопоставимой рентабельности. Сервис «Астра» предоставляет возможность подготовки документации по контролируемым сделкам с применением метода сопоставимой рентабельности для сделок на российском рынке, появляется возможность самостоятельно подготавливать исследования по контролируемым сделкам в тех случаях, когда анализируемой стороной будет российская организация, реализующая товары, работы, услуги в адрес иностранных зависимых лиц. Также с помощью данной базы можно определять рыночный уровень рентабельности по сделкам между взаимозависимыми российскими организациями, не являющимся контролируемыми, с целью установления корректных цен по таким сделкам. Примерная стоимость годового доступа к базе «Астра» от 192 тыс. руб.
• База данных «Orbis» компании Bureau van Dijk предоставляет возможность анализа и отбора необходимых для исследований организаций в соответствии с требованиями НК РФ и международных требований по ТЦО для применения метода сопоставимой рентабельности. Данная база может применяться и для отбора компаний для анализа рентабельности на мировых рынках. Однако стоимость данной базы существенно превышает стоимость баз «Астра» и при этом ограничивается количество возможных исследований в год – при возможности проведения 10 исследований в год стоимость составит 18 850 евро (около 1413750 руб. по курсу евро 75 руб.). При увеличении количества исследований увеличивается и стоимость использования.

Сравнивая варианты подготовки исследования рыночного уровня рентабельности для документации по ТЦО, использование указанных баз будет целесообразным в том случае, когда контролируемые сделки носят регулярный характер, более чем 1 исследование в год, т.к. стоимость заказа подобного отчета у сторонней компании обойдется в среднем 140 – 250 тыс. руб.

Для понимания структуры подобных сервисов рассмотрим вариант на примере базы данных «Астра».

АСТРА — Это Автоматизированная Система Трансфертного Анализа, представляющая собой программное обеспечение для автоматизации подготовки документов, предназначенных для обоснования рыночной цены в сделках между взаимозависимыми лицами, а также для определения рыночных интервалов рентабельности по компаниям, зарегистрированным на территории Российской Федерации. Эта система собирает информацию компаний из всевозможных открытых источников в Интернет. Для работы в сервисе необходимо заключение договора, оплата и оформление годовой подписки. После заключения договора, для входа в систему потребуется ввести логин и пароль:

После ввода Аутентификационных данных попадаем на стартовую страницу личного кабинета.

Например, для подготовки исследования рыночного уровня рентабельности по рынку аренды для документации 2019 года, на данной странице нас интересует раздел меню «Формирование списков сопоставимых компаний».

Исследования, подготовленные ранее в сервисе, будут сохраняться во вкладке «Сохраненные параметры и результаты поиска». Для начала формирования списка сопоставимых компаний необходимо назвать список и выбрать базу данных. После того как нажать кнопку «Начать», появится возможность задать параметры поиска компаний, результат которых будет отражаться в блоке «Выбранные критерии поиска»:

На листе «Результаты поиска» будет отражен список подобранных компаний, отвечающий заданным критериям поиска.

На основании полученного списка компаний, система рассчитала различные показатели рентабельности по рынку аренды на территории РФ, по которым видно, что средняя рентабельность продаж за период 2016-2018 годы сформировалась на уровне 9,36%.

Кроме того, необходимо отметить, что использование подобной базы данных позволяет не только корректно и оперативно подготавливать документацию по трансфертному ценообразованию, в текущей деятельности ее возможности также позволяют:

• своевременно реагировать на рыночные изменения и корректировать затраты предприятия,
• сопоставлять операционные показатели деятельности с показателями других аналогичных компаний,
• «подсматривать» в финансовую документацию своих конкурентов и анализировать их показатели,
• отслеживать изменения значимых бухгалтерских данных по сферам деятельности в динамике по годам.